6% BTW betalen bij Meester in Glas?

Heeft u een woning in België en gaat u deze renoveren? Dan kunt u wellicht gebruik maken van een extra laag BTW tarief van slechts 6%. Er zijn wel enkele voorwaarden aan deze regeling verbonden, welke wij graag voor u op een rijtje zetten.

Wettelijke voorwaarden voor laag BTW tarief

Aan dit lage BTW tarief zitten enkele wettelijke regels vast.

Het moet een pand betreffen dat uitsluitend of tenminste hoofdzakelijk als privé woning wordt gebruikt.
De werkzaamheden moeten gaan om de renovatie, rehabilitatie, verbetering, herstelling, of onderhouden (excl. reiniging) van een bestaande woning.
De woning waaraan de werkzaamheden worden verricht, dient minstens 10 jaar oud te zijn.
De werkzaamheden moeten worden verstrekt én rechtstreeks gefactureerd worden aan de eindverbruiker.
Op de factuur die door de uitvoerder wordt verstrekt, en het dubbel dat wordt bewaard, moeten melding maken van de elementen die het verlaagde BTW tarief rechtvaardigen. Dit gebeurt op basis van een nauwkeurig attest van de afnemer. Wanneer blijkt dat er is samengespannen tussen de partijen of wanneer de onderhavige bepalingen niet worden nageleefd, dan ontlast het attest van de afnemer de dienstverrichter van de aansprakelijkheid op het gebied van de vaststelling van het tarief.

De aard van de werkzaamheden

Belangrijk om te weten is dat de werkzaamheden gaan over het renoveren van een bestaand pand. Wanneer u het pand afbreekt en opnieuw opbouwt, dan wordt het als nieuwbouw gezien en is het BTW percentage 21% (met uitzondering van afbreken en herbouwen in één van de 32 grootstedelijke gebieden, hier kan het lage BTW percentage van 6% wel worden toegepast).
Wanneer u een bestaande woning gaat uitbreiden, dan wordt dit gezien als renoveren, mits de uitbreiding geen verdubbeling is van het woonoppervlak en het uitgebreide gedeelte niet losstaand van het oude gedeelte kan bestaan.
Tevens worden de werkzaamheden als verbouwing gezien wanneer de nieuwe onderdelen op relevante wijze steunen op oude dragende muren (met name de buitenmuren) en op andere wezenlijke structurele elementen van het te renoveren gebouw. Wanneer blijkt dat het toch om nieuwbouw gaat, dan zal het verlaagde BTW tarief van 6% niet toegepast kunnen worden.

Aard van het pand

Het is noodzakelijk dat de gehele werkzaamheden betrekking hebben op een gebouw dat ná de werkzaamheden gebruikt zal worden als woonhuis. Het is dus mogelijk om een schuur om te bouwen tot woonhuis binnen de regels, waardoor u kunt genieten van het verlaagde BTW tarief.
Het pand dient volledig of hoofdzakelijk (méér dan 50%) als privé woning gebruikt worden. Wanneer het bijvoorbeeld een pand betreft dat óók voor beroepsdoeleinden wordt gebruikt (bijvoorbeeld een woning met tandartspraktijk) dan dient dit als volgt gerekend te worden.
- Werkzaamheden aan het dak, wat dienstig is voor zowel het privé gedeelte als het beroepsgedeelte, kunnen onder het verlaagde BTW tarief worden gerekend wanneer het privé gedeelte méér dan 50% bedraagt.
- Gaat het om werkzaamheden die uitsluitend dienstig zijn op het beroepsgedeelte (bijvoorbeeld nieuwe ramen in het tandartspraktijk gedeelte), dan wordt dit onder het reguliere tarief van 21% gerekend.
Renovatiewerkzaamheden die geen directe betrekking hebben op de woning, zoals het aanleggen van een tuin, oprit of tuinpaden, vallen niet onder het verlaagde BTW tarief.

Leeftijd van de woning

Er zijn twee verschillende regelingen te onderscheiden. Namelijk één voor woningen tussen de 10 en 15 jaar oud, en één voor woningen van meer dan 15 jaar oud. Voor woningen van tussen de 10 en 15 jaar oud geldt een aanvullende voorwaarde: Het verlaagde BTW tarief geldt niet voor 'materialen die een beduidend deel vertegenwoordigen van de verstrekte dienst'. Dit betekent dat de volgende zaken zijn uitgesloten:

Het leveren van gemeenschappelijke verwarmingsketels in appartementencomplexen.
Het leveren van (een gedeelte van de) bestanddelen van liftinstallaties, ongeacht het type gebouw. Enkel de ‘personen- en goederenliften’ vallen onder de uitsluiting. Trapliften vallen hier echter niet onder.

Hoe oud de woning is, wordt bepaald door de dag van eerste ingebruikneming, oftewel de datum dat de woning voor het eerst werd bewoond. Hoewel dit op de dag te berekenen is, is de fiscus daar niet al te streng in. Wanneer een woning vóór 1 januari 2010 voor het eerst bewoond werd, dan wordt geacht dat de woning meer dan 10 jaar oud is in 2019.

Wat wordt bedoeld met 'eindgebruiker'?

U kunt alleen gebruik maken van het verlaagde BTW tarief wanneer u eindgebruiker bent. Dit betekent dat u het zakelijke recht of recht van genot (huur) bezit op de woning. Dit betekent dat een aannemer de werkzaamheden kan uitvoeren in zowel de opdracht van de huiseigenaar als de huurder, en in beide gevallen 6% BTW mag rekenen.

Wanneer de woning eigendom is van een vennootschap en deze bijvoorbeeld gratis ter beschikking stelt aan de zaakvoerder, dan zal de vennootschap ook van het lage BTW tarief kunnen genieten. Het is wel belangrijk om rekening te houden met het volgende: Als de vennootschap een BTW-plichtige is die periodieke aangiftes indient, dan zal de uitvoerder van de renovatiewerkzaamheden geen BTW in rekening brengen. Er zal dan een factuur met ‘BTW bij renovatie woning verlegd’ uit worden gereikt. De vennootschap die de factuur ontvangt zal dan zelf via de BTW-aangifte de BTW moeten voldoen, maar dit wel gewoon tegen 6%. De verleggingsregel heeft dus geen enkele invloed op het tarief voor zover de andere voorwaarden zijn vervuld.

Of de verlegde BTW dan vervolgens aftrekbaar is ten aanzien van de vennootschap, is lastiger te bepalen. De mate van aftrekbaarheid hangt namelijk af van de daadwerkelijke concrete omstandigheden. Bij volledig privégebruik zal er in principe geen recht op aftrek zijn.

Het attest

Het attest is voornamelijk bedoeld om de uitvoerder van de werkzaamheden niet op te zadelen met een bewijslast. Het is dus de eindgebruiker die verklaart dat voldaan is aan alle voorwaarden om gebruik te maken van het 6% BTW tarief. Indien dit achteraf toch niet had gemogen, dan ligt de schuld bij de eindgebruiker en niet bij de aannemer.